中國環(huán)境保護稅法全文 環(huán)境保護稅法
第一章 總 則
第一條 為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應納稅額
第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第十條 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；
（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：
（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（一）農業(yè)生產（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；
（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
（五）國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。
生態(tài)環(huán)境主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
生態(tài)環(huán)境主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。
稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送生態(tài)環(huán)境主管部門。
第十六條 納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。
第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
第二十條 稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與生態(tài)環(huán)境主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。
稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復核，生態(tài)環(huán)境主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照生態(tài)環(huán)境主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調整納稅人的應納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務機關會同生態(tài)環(huán)境主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務機關、生態(tài)環(huán)境主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十四條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義：
（一）污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。
（二）排污系數(shù)，是指在正常技術經濟和管理條件下，生產單位產品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
（三）物料衡算，是指根據(jù)物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。
2018年10月26日主席令第16號
全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國野生動物保護法》等十五部法律的決定
第十三屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議決定：
一、對《中華人民共和國野生動物保護法》作出修改
（一）將第七條中的“林業(yè)”修改為“林業(yè)草原”。
（二）將第三十五條第二款中的“依法實施進出境檢疫。海關憑允許進出口證明書、檢疫證明按照規(guī)定辦理通關手續(xù)”修改為“海關依法實施進出境檢疫，憑允許進出口證明書、檢疫證明按照規(guī)定辦理通關手續(xù)”。
（三）將第三十七條第一款中的“依法實施進境檢疫。海關憑進口批準文件或者允許進出口證明書以及檢疫證明按照規(guī)定辦理通關手續(xù)”修改為“海關依法實施進境檢疫，憑進口批準文件或者允許進出口證明書以及檢疫證明按照規(guī)定辦理通關手續(xù)”。
（四）將第四十八條、第四十九條、第五十一條中的“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
（五）刪去第五十二條中的“檢驗檢疫”。
二、對《中華人民共和國計量法》作出修改
刪去第三十條中的“本法第二十六條規(guī)定的行政處罰，也可以由工商行政管理部門決定。”
三、對《中華人民共和國大氣污染防治法》作出修改
（一）將第二十九條中的“環(huán)境保護主管部門及其委托的環(huán)境監(jiān)察機構”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門及其環(huán)境執(zhí)法機構”。
（二）將第四十條、第五十八條中的“質量監(jiān)督部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”，“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
（三）將第五十二條中的“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”，“質量監(jiān)督、工商行政管理等有關部門”修改為“市場監(jiān)督管理等有關部門”。
（四）將第九十八條中的“環(huán)境保護主管部門及其委托的環(huán)境監(jiān)察機構”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門及其環(huán)境執(zhí)法機構”，“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
（五）將第一百零一條、第一百零四條中的“出入境檢驗檢疫機構”修改為“海關”。
（六）將第一百零三條中的“質量監(jiān)督、工商行政管理部門按照職責”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
（七）將第一百零七條中的“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”，“質量監(jiān)督”修改為“市場監(jiān)督管理”。
（八）將第一百一十條中的“工商行政管理部門、出入境檢驗檢疫機構”修改為“市場監(jiān)督管理部門、海關”。
（九）將第一百一十四條、第一百一十七條中的“環(huán)境保護等主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境等主管部門”。
（十）將第四條、第五條、第八條、第九條、第十一條、第十五條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十八條、第三十條、第三十一條、第三十八條、第四十九條、第五十條、第五十三條、第五十四條、第五十五條、第五十六條、第七十八條、第八十六條、第八十七條、第八十八條、第九十一條、第九十二條、第九十三條、第九十四條、第九十五條、第九十七條、第九十九條、第一百條、第一百零五條、第一百零八條、第一百零九條、第一百一十一條、第一百一十二條、第一百二十條、第一百二十二條、第一百二十六條中的“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
四、對《中華人民共和國殘疾人保障法》作出修改
將第六十二條中的“廣播電影電視”修改為“廣播電視、電影”。
五、對《中華人民共和國婦女權益保障法》作出修改
將第五十九條中的“廣播電影電視”修改為“廣播電視、電影”。
六、對《中華人民共和國廣告法》作出修改
（一）將第六十八條中的“新聞出版廣電部門”修改為“新聞出版、廣播電視主管部門”，“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
（二）將第六條、第二十九條、第四十七條、第四十九條、第五十條、第五十一條、第五十二條、第五十三條、第五十五條、第五十七條、第五十八條、第五十九條、第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十三條、第六十四條、第六十六條、第六十七條、第七十一條、第七十三條、第七十四條中的“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
七、對《中華人民共和國節(jié)約能源法》作出修改
（一）將第十八條、第十九條、第七十四條中的“產品質量監(jiān)督部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
（二）將第七十條、第七十三條中的“產品質量監(jiān)督部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”，刪去“由工商行政管理部門”。
八、對《中華人民共和國防沙治沙法》作出修改
（一）將第五條、第十一條中的“林業(yè)”修改為“林業(yè)草原”，“環(huán)境保護”修改為“生態(tài)環(huán)境”。
（二）將第十四條、第十五條、第十六條、第二十四條、第二十六條中的“林業(yè)”修改為“林業(yè)草原”。
（三）將第十八條中的“農（牧）業(yè)行政主管部門”修改為“林業(yè)草原行政主管部門會同畜牧業(yè)行政主管部門”。
（四）將第三十八條中的“林業(yè)、農（牧）業(yè)行政主管部門按照各自的職責”修改為“林業(yè)草原行政主管部門”。
（五）將第三十九條中的“農（牧）業(yè)、林業(yè)行政主管部門按照各自的職責”修改為“林業(yè)草原行政主管部門”。
九、對《中華人民共和國農業(yè)機械化促進法》作出修改
將第十二條第一款、第二款合并為一款，修改為：“市場監(jiān)督管理部門應當依法組織對農業(yè)機械產品質量的監(jiān)督抽查，加強對農業(yè)機械產品市場的監(jiān)督管理工作。”
十、對《中華人民共和國農產品質量安全法》作出修改
（一）將第十五條中的“環(huán)境保護行政主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
（二）將第四十條中的“食品藥品監(jiān)督管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
（三）將第五十二條中的“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
十一、對《中華人民共和國循環(huán)經濟促進法》作出修改
（一）將第五條、第十二條、第十四條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十八條中的“環(huán)境保護等有關主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境等有關主管部門”。
（二）將第三十五條中的“林業(yè)主管部門”修改為“林業(yè)草原主管部門”。
（三）將第五十一條中的“產品質量監(jiān)督部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”，刪去“由縣級以上地方人民政府產品質量監(jiān)督部門向本級工商行政管理部門通報有關情況，由工商行政管理部門”。
（四）將第五十四條、第五十六條中的“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
十二、對《中華人民共和國旅游法》作出修改
（一）將第八十三條中的“工商行政管理、產品質量監(jiān)督”修改為“市場監(jiān)督管理”。
（二）將第九十五條、第一百零四條中的“工商行政管理部門”修改為“市場監(jiān)督管理部門”。
十三、對《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》作出修改
（一）將第二十二條中的“海洋主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
（二）將第十條、第十四條、第十五條、第二十條、第二十一條、第二十三條中的“環(huán)境保護主管部門”修改為“生態(tài)環(huán)境主管部門”。
十四、對《中華人民共和國公共圖書館法》作出修改
將第五十一條中的“出版行政主管部門”修改為“出版主管部門”。
十五、對《中華人民共和國船舶噸稅法》作出修改
刪去第十一條中的“或者出入境檢驗檢疫部門”。
本決定自公布之日起施行。
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